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OGGETTO: Fatturazione elettronica: le novità

La trasmissione telematica sostituisce ricevute e scontrini fiscali

Con l’approvazione definitiva del Decreto Legislativo sulla fatturazione elettronica, avvenuta nel corso del Consiglio dei Ministri del 31.07.2015 (D.Lgs. n. 127/2015, pubblicato nella G.U. n. 190 del 18 agosto 2015) si dà la possibilità a determinati soggetti di sostituire l’emissione di ricevute e scontrini fiscali con la trasmissione telematica dei corrispettivi.

In particolare, dal 1° gennaio 2017 per i commercianti al minuto e gli altri soggetti che effettuano operazioni ai sensi dell’art. 22 del D.P.R. 633/1972, sarà possibile optare per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica giornaliera dei corrispettivi all’Agenzia delle Entrate.

La trasmissione telematica sarà obbligatoria a partire dal 1° Gennaio 2017 per i soggetti che effettuano cessione di beni mediante distributori automatici.

Tale adempimento è sostituivo degli obblighi di registrazione – di cui all’art. 24, comma 1, del D.P.R. 633/72 – e di certificazione fiscale. Per tali contribuenti verrebbe pertanto meno l’obbligo di emissione dello scontrino fiscale, restando comunque fermo quello di emissione della fattura su richiesta del cliente.

L’opzione ha effetto per cinque anni, decorrenti dall’inizio dell’anno solare in cui è esercitata e, salvo espressa revoca, si rinnova automaticamente di quinquennio in quinquennio.

La suddetta opzione consente ai contribuenti di ottenere taluni vantaggi. Si tratta in particolare dell’esonero dagli obblighi di invio dello spesometro, delle comunicazioni “black-list” e dai modelli INTRASTAT limitatamente agli acquisti di beni e alle prestazioni di servizi ricevute, oltre a usufruire dall’esclusione dall’obbligo di comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati dalle società di leasing, di locazione e noleggio, nonché degli acquisti di beni da operatori economici di San Marino con assolvimento dell’IVA mediante autofatturazione.

Quale ulteriore incentivo all’opzione per la trasmissione telematica dei corrispettivi, si prevede una priorità nel rimborso dei crediti IVA entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione annuale, anche in assenza dei requisiti di cui all’articolo 30 del D.P.R. 633/72, nonché la riduzione di un anno (da quattro a tre anni) dei termini di accertamento in materia IVA e di imposte dirette per i contribuenti che garantiscano la tracciabilità dei pagamenti secondo modalità da definirsi con un apposito decreto del MEF.

I benefici connessi alla riduzione degli adempimenti indicati in precedenza vengono meno in caso di omessa trasmissione telematica dei dati delle fatture o dei corrispettivi, ovvero in caso di invio di dati incompleti o inesatti.

In queste ipotesi, inoltre, troveranno applicazione le sanzioni previste per le violazioni in materia di imposte dirette e di IVA. In particolare, se la violazione riguarda la trasmissione delle fatture la sanzione applicabile è quella prevista dall’art. 11 del D.Lgs. 471/1997 (da 258 a 2.065 euro).

Il contribuente potrà comunque evitare di perdere le agevolazioni qualora provveda all’invio telematico dei dati entro un termine prestabilito che verrà indicato dall’Agenzia delle Entrate.

Fatturazione elettronica e trasmissione telematica delle fatture o dei relativi dati

Il Decreto Legislativo introduce una serie di incentivi rivolti ai soggetti che opteranno per la trasmissione delle fatture in formato elettronico e per l’invio telematico dei corrispettivi giornalieri.

Tali contribuenti, in aggiunta agli esoneri, già previsti nella prima versione del decreto, dagli obblighi di invio dello “spesometro”, delle comunicazioni “black-list” e dai modelli INTRASTAT limitatamente agli acquisti di beni e alle prestazioni di servizi ricevute, beneficeranno altresì dell’esclusione dall’obbligo di comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati dalle società di leasing, di locazione e noleggio, nonché degli acquisti di beni da operatori economici di San Marino con assolvimento dell’IVA mediante autofatturazione.

In particolare, le ultime due casistiche di esonero, non contemplate nello schema di decreto approvato il 21 aprile, sono state inserite in accoglimento delle richieste formulate dalle Commissioni di Camera e Senato.

Si riconosce anche una priorità nel rimborso dei crediti IVA entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione annuale, anche in assenza dei requisiti di cui all’articolo 30 del D.P.R. 633/72, nonché la riduzione di un anno (da quattro a tre anni) dei termini di accertamento in materia IVA e di imposte dirette per i contribuenti che garantiscano la tracciabilità dei pagamenti secondo modalità da definirsi con un apposito decreto del MEF.

Distinti saluti.

con la stesura del presente documento informativo intendiamo informarLa che l’art. 1, comma 95, Legge di Stabilità 2014, ha eliminato l’obbligo, per le imprese di autotrasporto per conto terzi, di emettere fattura per le loro prestazioni “entro e non oltre la fine del mese in cui si sono svolte le relative prestazioni di trasporto”.

Il citato intervento, ricollega di fatto l’emissione delle fatture, per le imprese di autotrasporto per conto terzi, al momento di effettuazione dell’operazione (art. 6 e art. 21 D.P.R. 633/1972).

La disciplina fino al 31.12.2013

A partire dal 12 agosto 2010 (D.L. 103/2010) e fino al 31 dicembre 2013, la fatturazione delle prestazioni di trasporto di merci su strada doveva avvenire “entro e non oltre la fine del mese in cui si sono svolte le relative prestazioni di trasporto”.

Tale normativa era stata introdotta dal D.L. 103/2010, modificando l’art. 83 –bis, comma 12, D.L. 112/2008 (Finanziaria triennale)

Le modifiche della Legge di Stabilità 2014

L’art. 1, comma 95, L. 147/2013 (Legge di Stabilità 2014), con effetto dal 1° Gennaio 2014, ha riscritto l’art. 83 –bis, comma 12, D.L. 112/2008, eliminando tale anomalia e ricollegando di fatto l’emissione delle fatture, per le imprese di autotrasporto per conto terzi, al momento di effettuazione dell’operazione (art. 6 e art. 21 D.P.R. 633/1972).

A seguito della citata modifica:

Esempio

Un autotrasportatore conto terzi ha effettuato trasporti per conto di un committente per il periodo 02.01.2014 – 04.01.2014. Il pagamento è fissato al 10.02.2014.

Con le vecchie regole, la fattura andava emessa entro il 31.01.2014.

Con le nuove regole, la fattura andrà emessa al momento del pagamento del corrispettivo (10.02.2014), salvo emissione fattura anticipata.

Effetti

Gli effetti pratici di tale disposizione sono considerevoli.

Infatti, a partire da questo mese, le imprese di autotrasporto per conto terzi non sono più obbligate ad emettere le fatture delle loro prestazioni entro la fine del mese in cui queste si sono svolte, ma possono attendere il verificarsi del momento impositivo.

La possibilità, dunque, di emettere fattura alla data dell’incasso, ha evidenti effetti benefici in termini finanziari, dando la possibilità, alle imprese di autotrasporto per conto terzi, di posticipare il pagamento dell’Iva in relazione a tale evento.

Fatturazione differita e “agevolazioni” per le imprese di autotrasporto c/terzi

Sussiste la possibilità, inoltre, di utilizzare la c.d. fatturazione differita, ovvero la possibilità per autotrasportatori c/terzi, relativamente alle prestazioni di trasporto individuabili attraverso idonea documentazione, di emettere una sola fattura, recante il dettaglio delle operazioni effettuate nello stesso mese solare, nei confronti del medesimo soggetto. L’emissione può essere effettuata entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione delle prestazioni.

E’ da sottolineare, infine, la possibilità di emettere un’unica fattura per più operazioni “effettuate” in un trimestre solare, nei confronti di uno stesso committente, per gli autotrasportatori iscritti all’albo che usufruiscono del regime “trimestrale particolare”, previsto dall’art. 74, comma 4, D.P.R. 633/1972.

Distinti saluti

Rag. Roberta Vailati

Commercialista – Revisore contabile

Via Giotto n. 29 – 20145 Milano

Tel. 02 463463                                                                                                                fax 02 4986382

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