Le scadenze fiscali da Settembre a Dicembre 2019

Ai Gentili clienti

Loro Sedi

Scadenze Settembre 2019

Calendario Redditi

Il termine per il versamento per i soggetti ISA – ma anche per minimi e forfettari il cui codice ATECO rientri tra quelli per i quali sono stati approvati gli indici – è il 30 settembre 2019. Fortunatamente, vale la regola dello 0,4% in più in caso di versamento effettuato entro 30 giorni, quindi vi è ancora un’ultima chance al 30 ottobre (non al 31, attenzione!).

Il diritto annuale CCIAA

Anche il calendario del diritto annuale CCIAA segue le medesime regole e scadenze dei Redditi, calendario che porta con sé anche i termini IRAP e INPS relativamente ai versamenti che emergono dai dichiarativi, quindi INPS Gestione Separata e i contributi proporzionali gestione Artigiani e Commercio/Servizi. Lo spostamento delle scadenze riguarda il solo saldo dovuto per il 2018 ed il I° acconto 2019, ma senza spostare in avanti, rispetto agli anni precedenti, l’arco temporale entro il quale i versamenti devono essere effettuati.

Trasmissione telematica dei corrispettivi

È scaduto il 2 settembre il termine per la trasmissione telematica dei corrispettivi di luglio. L’adempimento riguarda quei contribuenti che, avendo superato il tetto di 400mila euro di corrispettivi nel 2018, sono tenuti dal 1° luglio 2019 alla memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi stessi.

Comunicazioni periodiche liquidazioni IVA

Scadono anche le comunicazioni periodiche delle liquidazioni IVA (LIPE): i dati relativi al secondo trimestre (aprile, maggio e giugno) dovranno essere trasmessi al Sistema di Interscambio entro il 16 settembre.

Riepilogo scadenze Settembre 2019

Scadenze Ottobre 2019

Imposta di bollo fatture elettroniche

Scade il 21 ottobre (poiché il 20 è domenica) il versamento dell’imposta di bollo sulle e-fatture relative al terzo trimestre 2019.

Adesione servizio di consultazione delle e-fatture

Entro il 31 ottobre i contribuenti che desiderano proseguire nella facoltà di consultare ed effettuare il download integrale delle e-fatture dal Sistema di Interscambio dovranno aderire all’apposito contratto di servizio dell’Agenzia delle Entrate.

Riepilogo scadenze Ottobre 2019

Scadenze Novembre 2019

Scadenze Dicembre 2019

Le principali scadenze dal 9 al 16 settembre 2019

                                                                                                                                             Loro sedi

OGGETTO: Ristrutturazione condomini

Premessa

La Legge di Bilancio 2018 non è intervenuta sulla detrazione spettante per gli interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali in quanto la stessa è già riconosciuta per le spese sostenute fino al 2021.

(*)  Fino al 31.12.2016, per le spese relative a tali particolari interventi è possibile fruire della detrazione del 65% facendo rientrare i lavori in uno degli “ordinari” interventi agevolabili.

Cessione del credito

In luogo della detrazione è possibile optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno eseguito gli interventi agevolabili di riqualificazione energetica riguardanti parti comuni condominiali.

Bonus per interventi di recupero edilizio e sisma bonus

È prorogata, per le spese sostenute fino al 31.12.2018 (anziché 31.12.2017), la detrazione IRPEF per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio nella misura del 50% su un importo massimo di € 96.000.

(1)       Dall’1.1.2017 sono comprese anche le spese per la classificazione e la verifica sismica degli immobili.

(2)       Fino al 31.12.2016 per tali spese è possibile fruire della detrazione del 65% ex art. 16-bis), TUIR.

(3)       La detrazione del 75% – 85% è riconosciuta su una spesa massima di € 96.000 moltiplicato per il numero di unità del condominio.

Con riferimento a tali interventi su parti comuni condominiali con riduzione della classe di rischio sismico, dall’1.1.2017, in luogo della detrazione, i possibili beneficiari (capienti / incapienti) possono optare per la cessione del credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi o ad altri soggetti privati con possibilità di cedere successivamente tale credito.

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OGGETTO: Locazioni brevi

Premessa

La nuova disciplina fiscale per le “locazioni brevi” si applica ai contratti di locazione di immobili a uso abitativo, situati in Italia, di durata non superiore a 30 giorni e stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa.

Locazioni brevi

Contratti di sublocazione

La facoltà riconosciuta in capo al sublocatore di optare per la cedolare secca, costituisce un’importante novità, in quanto comporta una deroga all’art. 67, lett. h, TUIR.

Infatti, in base a detta disposizione, i redditi derivanti dalla sublocazione sono inquadrati come redditi diversi e non come redditi di natura fondiaria; da ciò ne conseguiva l’impossibilità di optare per la cedolare secca.

Adempimenti intermediari

I commi 4 e 5, art. 4, D.L. n. 50/2017, introducono nuovi adempimenti in capo agli intermediari che intervengono nella stipula/gestione dei contratti di locazione breve.

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OGGETTO: la nuova rottamazione dei ruoli

Premessa

La legge consente l’accesso al nuovo istitutoai contribuenti con carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 1 gennaio al 30 settembre 2017, nonché a coloro che presentano carichi affidati dal 2000 al 2016 non oggetto di precedente definizione. Viene altresì concessodi aderire alla nuova rottamazione ai contribuenti esclusi in precedenza, ossia a coloro che, nella precedente edizione dell’istituto, si erano visti respingere l’istanza poiché, al 24 ottobre 2016 avevano un piano di rateazione in corso ma non avevano “onorato” tutte le rate con scadenza fino al 31 dicembre 2016.

Il contribuente che aderisce alla definizione agevolata dei ruoli beneficerà di alcuni vantaggi che, in alcuni casi porteranno allo stralcio quasi totale dell’importo a debito risultante in esattoria (es. nel caso in cui la cartella di pagamento contenga solo sanzioni).

Come detto, i soggetti cui si rivolge l’istituto possono essere ricondotti in tre categorie:

Di seguito, si riportano, in dettaglio, i termini previsti per ciascuna delle tre fattispecie soggettive previste dalla legge.

Contribuenti con carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio al 30 settembre 2017

Tutti i contribuenti titolari di carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 1 gennaio al 30 settembre 2017, ivi compresi contributi INPS e INAIL, possono aderire alla nuova rottamazione dei ruoli.

invierà ai contribuenti, con posta ordinaria, una comunicazione riguardante le somme che le sono state affidate dal 1 gennaio 2017 al 30 settembre del 2017 e per le quali non risultano ancora notificate le relative cartelle di pagamento.

Contribuenti con carichi affidati agli agenti della riscossione tra il 2000 e il 2016, non oggetto di precedente definizione

La nuova rottamazione dei ruoli abbraccia anche i contribuenti titolari di carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 2000 al 2016, purché gli stessi non siano stati oggetto di precedente definizione agevolata.

A seguito della presentazione dell’istanza, l’Agente della Riscossione dovrà comunicare al contribuente l’eventuale ammontare delle rate scadute e non pagate al 31 dicembre 2016 che dovrà essere saldato in un’unica soluzione dal contribuente, entro il 31 luglio 2018. Anche in questo caso, il mancato, insufficiente o tardivo pagamento di tale importo, determina automaticamente l’improcedibilità dell’istanza.

Contribuenti esclusi nella prima edizione

Anche i contribuenti che non erano stati ammessi alla precedente edizione dell’istituto in quanto, rispetto ai piani rateali in essere al 24 ottobre 2016, non avevano provveduto ad effettuare tutti i versamenti con scadenza dal 1° ottobre al 31 dicembre 2016, possono accedere alla nuova rottamazione.

, entro il 30 settembre 2018 l’Agente della Riscossione comunicherà l’ammontare delle somme dovute ai fini della rottamazione bis, da pagare in massimo tre rate: le prime due, con scadenza rispettivamente 31 ottobre e 30 nvembre 2018, sono di pari importo e ammontano all’80% delle somme complessivamente dovute, la terza e ultima rata relativa al restante 20% del dovuto ai fini della definizione, entro il 28 febbraio 2019.

Peculiarità della domanda di definizione agevolata da presentare all’agente della riscossione siciliano

Si precisa che, limitatamente alle domande di rottamazione da presentare all’Agente della Riscossione siciliano, ossia “Riscossione Sicilia S.p.A.”, non può essere utilizzato il “Modello DA 2000/17”, ma deve essere presentato un apposito modello disponibile al seguente link: https://www.riscossionesicilia.it/images/Dichiarazione-adesione-alla-definizione-agevolata-ex-art.1-del-D.L.-n.148-2017.pdf per i carichi affidati dal 1° gennaio al 30 settembre 2017, e il modello disponibile al link: https://www.riscossionesicilia.it/images/Istanza-riammissione-alla-definizione-agevolata-ex-art.1-del-D.L.-n.148-2017.pdf per i carichi affidati dal 2000 al 2016 oltre che per i soggetti riammessi.

                                                                                                                                                            Ai gentili Clienti

                                                                                                                                                            Loro sedi

OGGETTO: Spesometro, liquidazioni IVA e invio telematico fatture “opzionale”: i termini per l’invio dei dati

Introduzione

L’Agenzia delle Entrate, il 27 marzo 2017, ha emanato un provvedimento (Prot. 58793) con cui, tra l’altro sono dettati in maniera precisa i termini entro cui inviare (telematicamente) alla stessa Amministrazione finanziaria, i dati relativi:

æ      al nuovo spesometro di cui all’art. 21 D.L. n. 78/2010 (come modificato dal D. L. n. 193/2016);

æ      ai dati delle fatture emesse e ricevute, delle note di variazione e bolle doganali, nel caso in cui il contribuente decida di optare, comunque, per l’invio telematico;

æ      delle liquidazioni periodiche IVA di cui all’art. 21-bis Dl n. 78/2010.

Termini per il nuovo spesometro

L’articolo 21 del D.L. 31 maggio 2010, n. 78, interamente riscritto dall’articolo 4, comma 1 del D.L. 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla Legge 1 dicembre 2016, n. 225 stabilisce che, in riferimento alle operazioni rilevanti ai fini IVA, i soggetti passivi devono trasmettere per via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati di tutte le fatture emesse nel trimestre di riferimento e di quelle ricevute e registrate, comprese le bollette doganali, e i dati delle relative variazioni.

È questo il “nuovo spesometro”, in vigore dal 2017 (ossia per le operazioni IVA che decorrono dal 1° gennaio di quest’anno).

Sono esclusi dalla trasmissione obbligatoria dei dati delle fatture:

æ      contribuenti che trasmettono i dati delle fatture per opzione;

æ      produttori agricoli situati nelle zone montane;

æ      contribuenti in regime forfetario;

æ      contribuenti che rientrano nel regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;

æ      Amministrazioni pubbliche.

La disciplina prevede che i dati vanno trasmessi (telematicamente) con cadenza “trimestrale” entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento.

Tuttavia, solo per il primo anno di applicazione (ossia 2017), con il Decreto Milleproroghe (D.L. 244/2016) il legislatore ha stabilito che i dati vadano trasmessi con scadenza semestrale (18 settembre con riferimento ai dati delle fatture del I° semestre 2017 e febbraio 2018 per le fatture del II° semestre 2017). Solo a regime (ossia dal 2018), la trasmissione dovrà avvenire entro l’ultimo giorno del II° mese successivo al trimestre di riferimento.

Invio telematico delle fatture per scelta

L’articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015 n. 127 ha disposto che i soggetti passivi IVA, con riferimento alle operazioni effettuate dal 1° gennaio 2017, possano optare per la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati di tutte le fatture, emesse e ricevute, delle relative variazioni, e delle bolle doganali.

Per il primo anno di applicazione (ossia 2017) l’opzione è da esercitarsi (attraverso il software “Fatture e corrispettivi” messo a disposizione gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate) entro il 31 marzo 2017, con effetto dall’1/1 di quest’anno ed ha validità quinquennale (ossia 2017 e 4 anni successivi):

A regime, invece, l’opzione è da esercitarsi entro il 31 dicembre dell’anno precedente quello dal quale si vuole che abbia inizio l’efficacia della scelta.

La normativa di riferimento prevede che, se esercitata l’opzione, i dati (fatture emesse e ricevute, note di variazione e bolle doganali) vanno trasmessi:

æ      entro l’ultimo giorno del II° mese successivo quello di chiusura del trimestre di riferimento.

La stessa proroga menzionata per lo spesometro (e sancita dal citato D. L. 244/2016) non era stata, tuttavia, prevista per la trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel caso di “scelta opzionale”, con la conseguenza che già dal 2017 l’invio sarebbe dovuto avvenire trimestralmente (ossia 31 maggio per il primo trimestre 2017, e così via).

L’Agenzia delle Entrate, così, con il provvedimento del 27 marzo 2017, ha sancito che anche in tal caso i termini sono allineati a quelli del nuovo spesometro. Pertanto:

æ      anche in caso di opzione esercitata entro il 31/03/2017, l’invio dei dati delle fatture emesse e ricevute per il 2017 dovrà avvenire entro il 16 settembre 2017 (1° semestre) e febbraio 2018 (2° semestre).

æ      solo dal 2018 troverà applicazione la regola generale.

Ne consegue che:

La liquidazione periodica IVA

Cosa diversa riguarda, invece, l’obbligo della comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva (di cui all’art. 21-bis Dl n. 78/2010) non interessate da nessuna proroga. I soggetti obbligati, già dal 2017, dovranno effettuare le comunicazioni trimestrali secondo il seguente calendario:

æ      1° trimestre entro il 31 maggio;

æ      2° trimestre entro il 16 settembre;

æ      3° trimestre entro il 30 novembre;

æ      4° trimestre entro febbraio.

Prospetto di riepilogo

Di seguito, si ritiene utile fornire un prospetto di riepilogo sulle scadenze dei termini di trasmissione dei dati alla luce del provvedimento in commento.

                                                                                                                                                             Loro sedi

OGGETTO: Le principali scadenze Fiscali di Aprile 2017

                                                                                                                                                Loro sedi

OGGETTO: Opzione fatture e corrispettivi telematici

Introduzione

I soggetti passivi IVA, con riferimento alle operazioni poste in essere dal 1° gennaio 2017, possano optare per la trasmissione telematica, all’Agenzia delle Entrate, dei dati di tutte le fatture, emesse e ricevute (incluse bolle doganali e note di variazione). Inoltre, i commercianti al minuto possono optare per la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi.

Termini per l’esercizio dell’opzione

La normativa prevede che:

• solo con riferimento al primo anno di applicazione, l’opzione può avvenire entro il 31 marzo 2017 con effetto a decorrere dall’1/1/2017.
• una volta esercitata, l’opzione ha effetto dall’inizio dell’anno solare in cui è esercitata fino alla fine del quarto anno solare successivo e, se non revocata, si estende di quinquennio in quinquennio;
• la revoca va esercita (sempre tramite la stessa funzionalità con cui è esercitata l’opzione) entro il 31/12 dell’ultimo anno di validità dell’opzione ed ha effetto dall’1/1 dell’anno successivo.

A regime, l’opzione può essere esercitata entro il 31 dicembre dell’anno precedente a quello cui ha inizio la trasmissione dei dati.

Periodicità per la trasmissione dei dati

Se esercitata l’opzione, i dati vanno trasmessi con la seguente periodicità:

• per le fatture, la trasmissione deve avvenire entro l’ultimo giorno del II° mese successivo quello di chiusura del trimestre di riferimento;
• per i corrispettivi, la trasmissione dovrebbe essere quotidiana.Quindi, per chi decide di esercitare l’opzione entro il 31/03/2017, la trasmissione dovrà avvenire con la seguente tempistica:

Anche per l’esercizio o revoca dell’opzione in commento occorre utilizzare il software (gratuito) “Fatture e corrispettivi”. Il tutto può avvenire a direttamente da parte del contribuente (se abilitato ai servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate) oppure anche tramite intermediario incaricato.

Per i chiarimenti circa i dati da trasmettere occorre far riferimento alla Circolare n. 1/E/2017 dell’Agenzia delle Entrate.

Da sapere

Per chi decide di optare per la trasmissione telematica di fatture e corrispettivi, il legislatore riconosce di vantaggi, ossia:

• esonero dal nuovo spesometro trimestrale (semestrale per il 2017) di cui al D. 193/2016;
• esonero dalla comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati dalle società di leasing e dagli operatori commerciali che svolgono attività di locazione e di noleggio;
• esonero dalla comunicazione delle avvenute registrazioni delle operazioni con San Marino;
• esonero dai modelli Intrastat.
• la priorità nei rimborsi Iva, i quali saranno eseguiti entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione annuale, anche in assenza dei requisiti prescritti dall’articolo 30, comma 2, lett. a), b), c), d) ed e) del Dpr 633/72;
• la riduzione di due anni (per chi garantisce la tracciabilità di incassi e pagamenti d’importo superiore a 30 euro) dei termini di decadenza degli accertamenti, sia ai fini Iva che ai fini delle imposte dirette.È, inoltre, previsto l’esonero dalla registrazione delle fatture, dal visto di conformità e dalla garanzia per i rimborsi IVA, ma solo se trattasi di soggetti di cui all’art. 5 DM 4 agosto 2016 (soggetti ammessi al tutoraggio IVA). In particolare, stiamo parlando di:

• esercenti arti e professioni;
• imprese ammesse al regime di contabilità semplificata di cui all’art. 18 del decreto n. 600 del 1973;
• limitatamente all’anno di inizio dell’attivita’ e ai due anni successivi, le imprese che superano i limiti di ricavi indicati al citato art. 18 del decreto n. 600 del 1973. Optando per la trasmissione telematica dei corrispettivi è fatto, altresì, esonero dall’obbligo di certificazione e registrazione dei corrispettivi stessi (resta fermo l’obbligo di emissione della fattura se richiesta dal cliente). Inoltre:

• l’opzione per la trasmissione telematica dei corrispettivi, non implica anche la necessità di optare per la trasmissione delle fatture;
• per i distributori automatici, la trasmissione telematica dei corrispettivi è obbligatoria;
• una volta esercitata l’opzione, qualora il contribuente non provveda a trasmette i dati richiesti, vengono meno i vantaggi sopra evidenziati e si rende applicabile il relativo sistema sanzionatorio (sanzione pari al 100% dell’imposta corrispondente all’importo non trasmesso oltre che l’eventuale sospensione della licenza o autorizzazione ad esercitare l’attività).

Distinti saluti

                                                                                                                                                                Ai gentili Clienti

                                                                                                                                                               Loro sedi

OGGETTO: Presentazione modello EAS entro il 31 marzo

Premessa

Scade il 31 marzo 2017 il termine entro il quale gli enti associativi devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati e le notizie rilevanti ai fini fiscali, per usufruire delle agevolazioni previste dagli artt. 148, TUIR e 4, DPR n. 633/72 (non imponibilità ai fini delle imposte sui redditi ed ai fini IVA di corrispettivi, quote e contributi).

Il modello per la trasmissione dei dati ai fini dell’adempimento richiamato è il “modello Eas”. Tale modello può essere trasmesso direttamente dal contribuente interessato tramite Fisconline o Entratel, oppure tramite intermediari abilitati a Entratel:

• entro 60 giorni dalla data di costituzione degli enti;
• entro il 31 marzo dell’anno successivo il modello deve essere, nuovamente presentato quando nel corso dell’anno cambiano i dati precedentemente comunicati riportando anche i dati che non hanno subito variazioni.
• Infine, caso di perdita dei requisiti qualificanti (previsti dalla normativa tributaria e richiamati dall’articolo 30 del D.L. n. 185/2008), il modello va ripresentato entro sessanta giorni, compilando la sezione “Perdita dei requisiti”.

Il modello EAS

Le informazioni acquisite tramite il modello EAS, costituiscono uno strumento rilevante ai fini dell’analisi del rischio volta a garantire che i regimi tributari diretti ad incentivare il fenomeno del libero associazionismo non costituiscano di fatto uno strumento per eludere (elusione fiscale) il pagamento delle imposte dovute.

La trasmissione del modello costituisce non un obbligo ma un onere a carico, in via generale, degli enti non commerciali di diritto privato di natura associativa che intendono fruire delle disposizioni di favore previste dagli articoli 148 del TUIR e 4 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972.

L’obiettivo delle disposizioni normative e di prassi è dunque quello di tutelare le vere forme associazionistiche incentivate dal Legislatore fiscale e individuare, conseguentemente, l’uso distorto dello strumento associazionistico.

Distinti saluti.

                                                                                                                                             Loro sedi

OGGETTO:Bonus energia e ristrutturazione condominio: proroga termini invio dati

Distinti saluti

                                                                                                                                                             Loro sedi

OGGETTO: Le principali scadenze Fiscali di Marzo 2017

Distinti saluti