Il Ministero dell’economia con un comunicato stampa ha anticipato che  «I termini relativi ai versamenti previsti al 16 marzo» , «saranno differiti con una norma nel decreto legge di prossima adozione da parte del Consiglio dei Ministri, relativo alle misure per il contenimento degli effetti dell’epidemia di Covid-19. Il decreto legge», continua , «introdurrà anche ulteriori sospensioni dei termini e misure fiscali a sostegno di imprese, professionisti e partite Iva colpite dagli effetti dell’emergenza sanitaria».

Nella bozza di decreto di ieri sempre per l’adempimento legato al pagamento dell’Iva è stata prevista la possibilità fino a luglio di adempiere ai versamenti senza dover pagare la maggiorazione dello 0,40% per i ritardatari. Al ministero si sta ancora valutando se la sospensione è estesa a tutti o è limitata alle imprese con soglie di fatturato, entro 400 mila euro se nei servizi, 700 mila per le cessioni dei beni.

Vi terrò informati non appena vareranno il decreto legge.

Cordiali saluti.

Roberta Vailati

N. 04

Aprile 2016

  Le scadenze in sintesi… DATA ADEMPIMENTI Lunedì

11 Aprile Comunicazioni operazioni IVA – Spesometro- Contribuenti Iva mensili Comunicazione operazioni in contanti legate al turismo – contribuenti mensili Produttori agricoli mensili – Comunicazione polivalente Venerdì

15 Aprile

  IVA FATTURAZIONE DIFFERITA – Emissione e registrazione della fattura IVA – Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE – Registrazioni contabili ENTI ED ORGANISMI PUBBLICI – Regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuate o effettuate in maniera insufficiente (ravvedimento CONTRIBUENTI – Regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuate o effettuate in maniera insufficiente (ravvedimento  

Lunedì

18 aprile ENTI E ORGANISMI PUBBLICI – Versamento ritenute SOSTITUTI D’IMPOSTA – Versamento ritenute operate alla fonte

• Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su rendite AVS corrisposte nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitale vari corrisposti o maturati nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su provvigioni corrisposte nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su premi e vincite corrisposti o maturati nel mese precedente.
• Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita corrisposti nel mese precedente.
• Versamento ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell’esercizio di impresa.
• Versamento addizionali regionale e comunale all’IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati.

20 Aprile COMMERCIO ELETTRONICO – Dichiarazione e versamento IVA MISURATORI FISCALI – Trasmissione dati Comunicazione operazioni in contanti legate al turismo – Contribuenti non mensili Produttori agricoli non mensili – Comunicazione polivalente Comunicazioni operazioni IVA –Spesometro -Contribuenti Iva non mensili Martedì

26 Aprile

  IVA – Scambi Intracomunitari – Elenchi INTRASTAT- Mensili IVA – Scambi Intracomunitari – Elenchi INTRASTAT- Trimestrali

Le scadenze commentate …

I nuovi termini

Per effetto della suddetta proroga i versamenti possono essere effettuati:
 entro il 6 luglio 2015 (in luogo del 16/06) senza alcuna maggiorazione;
 dal 7 luglio al 20 agosto 2015: con la maggiorazione dello 0,4% (il termine differito di 30gg cade infatti all’interno della “proroga di Ferragosto”, attualmente posta a regime).

Soggetti che non godono della proroga

Rimangono, invece, ferme le scadenze per i pagamenti di Unico 2015:
 del 16 giugno 2015;
 o dal 17 giugno al 16 luglio 2015 con la maggiorazione dello 0,40%;
per contribuenti che sono estranei agli studi di settore, cioè:
 persone fisiche che compilano il modello Unico ma anche i contribuenti senza sostituto d’imposta che presentano il 730 e risultano a debito d’imposta;
 persone fisiche che non esercitano attività d’impresa o lavoro autonomo neppure tramite partecipazione a società o associazioni “trasparenti”;
 soggetti non titolari di Partita Iva;
 soggetti che hanno un codice attività per il quale non sono previsti studi di settore (e quindi sono soggetti a parametri);
 soggetti titolari di partita Iva, ma che non conseguono un reddito d’impresa/lavoro autonomo (es. società/imprenditori titolari di reddito agrario);
 i soggetti che hanno conseguito ricavi/compensi di ammontare superiore a € 5.164.569.

Non usufruiscono, poi, della proroga le società che approvano il bilancio nel mese di giugno, in quanto la loro scadenza del pagamento delle imposte coincide con:
 16 luglio 2015;
 20 agosto 2015 (con maggiorazione del 0,40%).

Imposte prorogate

La proroga riguarda tutti i versamenti risultanti da Unico 2015, compresi i pagamenti dei contributi previdenziali, cioè quelli che si calcolano sul reddito che supera il cosiddetto “minimale”.
A titolo esemplificativo si citano tra i versamenti che godono della proroga:
 saldo 2014 e acconto 2015 Irpef;
 saldo 2014 e acconto 2015 Ires;
 saldo 2014 addizionale regionale e saldo 2014/acconto 2015 addizionale comunale;
 saldo Iva 2014 solo per chi presenta la Dichiarazione Iva unificata con Unico (con scadenza 16 giugno, quindi maggiorato dell’1,2%);
 contributi previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali nonché dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata (Risoluzione n. 173/2007);
 imposta sostitutiva regime nuove iniziative, regime dei minimi e regime forfettario;
 cedolare secca, acconto del 20% per i redditi a tassazione separata, IVIE/IVAFE per immobili/attività detenuti all’estero dovuti dalle persone fisiche che usufruiscono della proroga;
 diritto camerale (il Ministero dello Sviluppo nella Circolare 30.5.2011, n. 103161 aveva chiarito che la proroga è applicabile anche al diritto CCIAA in quanto il termine per il versamento del diritto annuale è “ancorato” al termine di versamento del primo acconto delle imposte sui redditi).

Le novità interessano una platea ampia di contribuenti. Dovranno attivarsi prima possibile, ad esempio, le persone fisiche che hanno ricevuto dai propri consulenti (compreso il nostro studio) le deleghe cartacee di pagamento per la rateizzazione di Unico, in scadenza il 31 ottobre 2014 e il 1° dicembre 2014, ovvero quelli che dovranno pagare l’acconto Tasi il prossimo 16 ottobre (sempre che l’F24 sia superiore a 1.000 euro).

Infatti, non si potrà più andare fisicamente in banca o in posta (o presso uno sportello di Equitalia) per effettuare il pagamento dei modelli F24:

-      superiori a mille euro;

-      o di quelli che utilizzano crediti d’imposta in compensazione.

In questi casi si dovrà effettuare il pagamento solo in via telematica, cioè trasmettendo via internet il modello F24, tramite i servizi telematici delle Entrate (F24 web, F24 online e F24 cumulativo) o delle banche o delle poste.

Lo stabilisce l’articolo 11, comma 2, del c.d. D.L. 66/2014 (decreto “Bonus Irpef”), che ha esteso alle persone fisiche, non titolari di partita IVA, l’obbligo dell’invio telematico già previsto dal 1° gennaio 2007, per i soli soggetti IVA.

Per effetto delle disposizioni introdotte dall’art. 11 D.L. 66/2014, dal 1.10.2014 il pagamento dei tributi (contributi previdenziali, Inail, tributi locali, ecc.) potrà essere effettuato mediante il modello F24 cartaceo (presso banche, Poste italiane, Equitalia) solo da soggetti persone fisiche, che debbano versare un saldo pari o inferiore a € 1.000, senza alcuna compensazione.

In tutti gli altri casi è necessario utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline) o delle banche/Poste (Home banking o Cbi); l’uso dei servizi telematici di banche o poste è inibito nel caso in cui il modello presenti un saldo a zero per effetto di compensazioni (si potranno utilizzare solo i servizi Entratel o Fisconline).

F24 pagato tramite F24 web, F24 online ed F24 cumulativo di Fiscoline o Entratel

È sempre possibile pagare gli F24 con tali metodi.

Per l’F24 web e l’F24 online, cioè quelli che consentono di fare direttamente l’F24 telematico, senza avvalersi di altri soggetti terzi (intermediari abilitati), la richiesta di pagamento dell’F24 viene scartata se non c’è la corrispondenza tra il codice fiscale del contribuente indicato nel modello F24 e quello del titolare del conto corrente di addebito (o del cointestatario con abilitazione a operare con firma disgiunta).

In questi casi, da ottobre 2014, non potendo più pagare in contanti un F24 cartaceo, sarà necessario aprire obbligatoriamente un conto corrente per addebitare il modello telematico, generato con l’F24 web o l’F24 online.

Dunque, ricapitolando le varie casistiche:

-      “F24 A ZERO” per effetto delle compensazioni – Dovranno essere presentati esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. È necessario essere registrati ai servizi Entratel o Fisconline.

Diventa obbligatorio l’utilizzo dei seguenti servizi telematici:

-          “F24 on line”, cui hanno accesso tutti i contribuenti in possesso del “pincode” di abilitazione; per usufruire di tale servizio è necessario avere un conto corrente presso una banca convenzionata con l’Agenzia delle Entrate o presso Poste Italiane, sul quale addebitare le somme dovute;

-          “F24 web”, il quale consente ai contribuenti di compilare e trasmettere il modello di versamento senza la necessità di scaricare, sul proprio computer, alcun software; il pagamento avviene con un “ordine di addebito” sul conto corrente bancario o postale del contribuente, a beneficio dell’Agenzia delle Entrate;

-      F24 con un saldo finale positivo, ma nei quali siano state effettuate compensazioni – Dovranno essere presentati mediante i servizi telematici messi a disposizione:

-          dall’Agenzia delle Entrate;

-          oppure dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa.

I modelli F24 in cui sono indicati importi a debito superiori agli importi a credito dovranno essere presentati esclusivamente mediante (forme alternative):

-          i servizi “F24 on line”, “F24 web” e “F24 cumulativo”;

-          i sistemi di home/remote banking collegati al circuito CBI (Corporate Banking Interbancari) del sistema bancario o di altri sistemi di home banking offerti dagli istituti di credito o dalle Poste e agenti della riscossione.

-      F24 con saldo finale di importo superiore a € 1.000 senza l’effettuazione di compensazioni – Dovranno essere presentati mediante i servizi telematici messi a disposizione:

-          dall’Agenzia delle Entrate;

-          oppure dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa.

Il modello F24 che evidenzi un importo a debito superiore a € 1.000,00 oppure che comprenda più importi a debito che, sommati, danno un saldo finale superiore a € 1.000,00 dovrà essere presentato esclusivamente mediante (forme alternative):

• i servizi “F24 on line”, “F24 web” e “F24 cumulativo”;
• i sistemi di home/remote banking collegati al circuito CBI (Corporate Banking Interbancari) del sistema bancario o di altri sistemi di home banking offerti dagli istituti di credito o dalle Poste e agenti della riscossione.

-      F24 cartaceo – Il modello cartaceo potrà essere presentato presso le banche, le Poste o un sportello di Equitalia se lo stesso comprende un saldo pari o inferiore a € 1.000,00, senza la presenza di alcuna compensazione. Solo dai soggetti non titolari di partita IVA.

-      F24 cumulativo – L’utilizzatore dei servizi telematici messi a disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati con l’Agenzia delle Entrate (professionista, società di servizi, Caf) può inviare la delega di versamento (mod. F24) anche di un soggetto terzo (cliente), mediante addebito su propri strumenti di pagamento (proprio conto corrente), previo rilascio all’intermediario (banca) di apposita autorizzazione, anche cumulativa, ad operare in tal senso, da parte dell’intestatario effettivo della delega.

Il cliente, per consentire l’addebito del proprio modello F24 sul conto corrente del professionista, mediante i servizi di home banking e di remote banking delle banche/Poste, dovrà predisporre un’autorizzazione alla banca.

In caso di mancato pagamento del modello, rimane responsabile, a ogni effetto, l’intestatario della delega (il cliente), che potrà rivalersi sul professionista.

Roberta Vailati

Commercialista – Revisore contabile

Via Giotto n. 29 – 20145 Milano

Tel. 02 463463                                                                                                                fax 02 4986382

roberta.vailati@stvailati.it                                                                      roberta.vailati@odcecmilano.it

con la stesura del presente documento informativo intendiamo informarLa che, salvo ulteriori interventi, dal 30 giugno sarà in vigore l’obbligo di accettare i pagamenti con carta di debito. Tuttavia, così come chiarito dal MEF, non saranno previste sanzioni in capo a professionisti ed imprenditori che non dovessero datarsi di POS.

Premessa

L’obbligo Pos è stato introdotto per promuovere la diffusione e l’uso dei pagamenti con carte di debito e credito e limitare l’uso del contante.

I costi connessi a tale nuova previsione non sono tuttavia trascurabili, e, per tali motivi, vivaci sono state le proteste degli operatori.

In risposta all’interrogazione n. 5-02936 in Commissione Finanze alla Camera il Ministero dell’Economia ha però chiarito che non è prevista alcuna sanzione nel caso in cui i professionisti non dovessero dotarsi di POS entro la data del 30 giugno 2014.

Si aderisce, in tal modo, all’interpretazione fornita dal Consiglio nazionale Forense, che, con riferimento alla disposizioni che dovrebbero trovare presto attuazione parla di mero “onere”, piuttosto che di “obbligo giuridico”.

Le conseguenze

Qualora il cliente volesse effettuare il pagamento con carta di debito, ma il professionista ne fosse sprovvisto, si configurerebbe la fattispecie della “mora del creditore”.

In questo caso il debitore non è liberato dall’obbligazione, ma, comunque può essere addebitato allo stesso il ritardo nel pagamento.

Per questo motivo il professionista/imprenditore non dotato di Pos non potrà chiedere al cliente che vuole pagare con carta di debito gli interessi maturati.

In tal senso una possibile soluzione potrebbe essere quella di inserire un’apposita clausola contrattuale con la quale si individua un metodo di pagamento diverso dalla carta di debito: nulla vieta infatti alle parti di derogare la disposizione introdotta.

Alcune perplessità sorgono invece con riferimento ad altre fattispecie: si pensi, a tal proposito ad un piccolo ristorante, in cui il cliente decida di pagare con carta di debito.

In questo caso, evidentemente, la mora del creditore non è una conseguenza priva di effetti.

I costi

In considerazione del fatto che il cliente può comunque richiedere il pagamento con carta di debito, è da rilevare come molti ordini professionali stiano sottoscrivendo appositi accordi per la sottoscrizione di contratti a costi particolarmente vantaggiosi per i loro iscritti.

In ogni caso, però, i costi non sono trascurabili.

Al fine di illustrare la procedura prevista per i pagamenti con carta di debito e i costi alla stessa connessi, può essere utile richiamare lo studio condotto dai Consulenti del lavoro (Circolare n.12 del 29 maggio)

I costi appena esposti diventano particolarmente penalizzanti in tutti quei casi in cui il margine di guadagno è particolarmente contenuto: si pensi, a tal proposito, ai tabaccai e ai distributori di carburante.

Prospettive future

È necessario ricordare come il D.M. 24.1.2014 abbia espressamente rimandato ad un successivo decreto, da emanarsi entro 90 giorni dalla sua entrata in vigore (e, dunque, entro il 26 giugno 2014), la possibilità di definire nuove soglie e nuovi limiti di fatturato rispetto a quelli in precedenza fissati.

Non rimane pertanto che attendere eventuali futuri sviluppi.

Distinti saluti

Rag. Roberta Vailati

Commercialista – Revisore contabile

Via Giotto n. 29 – 20145 Milano

Tel. 02 463463                                                                                                                fax 02 4986382

roberta.vailati@stvailati.it                                                                      roberta.vailati@odcecmilano.it

con la stesura del presente documento informativo intendiamo metterLa a conoscenza che con comunicato del 19 maggio 2014, il Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF), in risposta alle richieste di proroga provenienti dai contribuenti, ha deciso che nei Comuni che entro il 31 maggio 2014 non avranno deliberato le aliquote, la scadenza per il pagamento della prima rata della Tasi è prorogata da giugno a settembre.

Per tutti gli altri Comuni la scadenza per il pagamento della prima rata della Tasi resta il 16 giugno 2014.

Versamento TASI

Il versamento della TASI è legato alla pubblicazione delle delibere da parte dei Comuni con cui vengono stabilite aliquote e detrazioni dell’imposta.

Per le abitazioni principali e pertinenze (oltre che per immobili assimilati alle stesse) i sindaci devono approvare le aliquote Tasi entro il 23 maggio 2014 per la pubblicazione entro il 31 maggio 2014.

In caso di mancata pubblicazione, il versamento viene automaticamente fatto slittare al 16 dicembre 2014, senza necessità di proroga.
Per “gli altri immobili” la determinazione delle aliquote e delle detrazione doveva trovare rispondenza nelle delibere da approvare entro il 31 maggio 2014. Tuttavia, solo una piccola parte dei Comuni vi aveva provveduto.

La proroga

Con il comunicato del MEF n° 128 del 19.05.2014 è stato annunciato che “nei Comuni che entro il 23 maggio non avranno deliberato le aliquote, la scadenza per il pagamento della prima rata della Tasi è prorogata da giugno a settembre. Per tutti gli altri Comuni la scadenza per il pagamento della prima rata della Tasi resta il 16 giugno”.

Dunque, per gli immobili diversi dall’abitazione principale, se i comuni non delibereranno entro il 31 maggio 2014 (e non entro il 23 come specificato erroneamente dal Ministero), il versamento verrà prorogato al 16 Settembre 2014.

Dopo la proroga, i termini di versamento della TASI sono i seguenti:

Distinti saluti

Rag. Roberta Vailati

Commercialista – Revisore contabile

Via Giotto n. 29 – 20145 Milano

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